С 1.01.2025 вступает в силу Федеральный Закон от 12.07.2024 г. № 176-ФЗ, согласно которому по большинству доходов резидентов-физических лиц (заработная плата, доходы по вкладам, ценным бумагам, от продажи недвижимости и так далее) начинает работу прогрессивная шкала по НДФЛ, которая увеличивается по мере роста дохода. А именно:
Ставка налога 13% — при доходах до 200 тыс. в месяц (до 2,4 млн рублей в год).
Ставка налога 15% — при доходах от 200 до 417 тыс. рублей в месяц (от 2,4 до 5 млн рублей в год).
Ставка налога 18% — при доходах от 417 тыс. до 1,67 млн рублей в месяц (от 5 млн до 20 млн рублей в год).
Ставка налога 20% — при доходах от 1,67 до 4,17 млн рублей в месяц (от 20 млн до 50 млн рублей в год).
Ставка налога 22% — при доходах от 4,17 млн рублей в месяц (свыше 50 млн рублей в год).
Увеличенная шкала применяется не для всего дохода, а только в части превышения порогового уровня. Для инвесторов налог по-прежнему будет составлять 13% или 15%. Но налог в размере 15% придется теперь платить не с 5 млн руб., а с 2,4 млн руб.
Дивиденды с акций
В связи с внедрением прогрессивной шкалы НДФЛ и изменением лимитов, инвесторы столкнутся с новыми реалиями налогообложения дивидендов в 2025 году. Ключевое изменение — снижение порога применения повышенной ставки налога на дивиденды до 2,4 млн рублей годового дохода. Это означает, что если совокупный доход инвестора от дивидендов превысит эту сумму, он будет облагаться налогом по ставке 15%, вместо прежних 13%, которые применялись при доходе свыше 5 млн рублей. Важно понимать, что речь идёт именно о доходе от дивидендов, а не о совокупном годовом доходе, включающем зарплату, доход от бизнеса и другие источники.
Рассмотрим примеры:
Инвестор получает дивиденды в размере 2 млн рублей. В этом случае он будет платить налог по базовой ставке, которая составляет 13%. Налог составит 2 млн * 13% = 260 тыс. рублей.Инвестор получает дивиденды в размере 3 млн рублей. Поскольку его доход от дивидендов превышает 2,4 млн рублей, он попадает под повышенную ставку 15%. Налог составит (2,4 млн * 13%) + (3 млн — 2,4 млн рублей) * 15% = 402 тыс. рублей. Повышенная ставка 15% является максимальной и не увеличивается при дальнейшем росте дохода от дивидендов.
Купоны по облигациям
Доход от купонов облагается налогом по ставке 13%. Однако, ситуация усложняется, если купонный доход получен от нескольких брокеров. Каждый брокер действует независимо и не имеет доступа к информации о доходах клиента от других брокеров. Поэтому каждый из них рассчитает налог, исходя из собственных данных.
Предположим, инвестор получил 1,5 млн рублей от Брокера А и 500 тыс. рублей от Брокера Б. Брокер А рассчитает налог как 1,5 млн * 13% = 195 тыс. рублей. Брокер Б рассчитает налог как 500 тыс. * 13% = 65 тыс. рублей. Общий налог, уплаченный инвестором, составит 195 тыс. + 65 тыс. = 260 тыс. рублей.
Закрытые паевые инвестиционные фонды (ЗПИФы)
Рассмотрим пример, чтобы проиллюстрировать налогообложение дохода от ЗПИФов после изменений в октябре, когда они были приравнены к ценным бумагам. Ставки будут следующие: доход до 2,4 млн рублей — 13%, свыше этого порога применяется 15% от суммы превышения.
Иван Иванов инвестировал в ЗПИФ 1 млн рублей в начале года. К концу года стоимость его паев выросла до 1,5 млн рублей. Иван решил продать свои паи.При продаже паев за 1,5 млн рублей, прибыль Ивана составляет 500 тыс. рублей. С 1 января налогообложение происходит по новой схеме, аналогичной налогообложению дохода от продажи акций. Поскольку 500 тыс. рублей меньше 2,4 млн рублей, ставка налога составит 13%. Следовательно, налог, который должен будет заплатить Иван, составит 500 тыс. руб. * 13% = 65 тыс. рублей. Эта сумма будет удержана брокером автоматически при продаже паев.
Недвижимость
С 2025 года при продаже недвижимости, которая была в собственности менее трех лет также начинает применяться двухступенчатая шкала — 15% с дохода более 2,4 млн руб. и 13% к меньшему доходу. Важно отметить, что "доход" в данном контексте понимается как разница между ценой продажи и ценой приобретения недвижимости, с учетом расходов, связанных с ее приобретением, улучшением и продажей.
Пример
Представим, что гражданин Иванов приобрел квартиру в 2022 году за 5 миллионов рублей. Вложил в ремонт 500 тысяч рублей, оплатил услуги риэлтора на 200 тыс. рублей и нотариальные услуги на 30 тыс. рублей. Таким образом, его общая стоимость владения квартирой на момент продажи составила 5,73 млн рублей. В 2025 году он решает продать эту квартиру за 7 млн рублей. Рассчитаем его доход от продажи: Цена продажи – (Цена покупки + Ремонт + Риэлтор + Нотариус) = Доход 7 млн – (5 млн + 500 тыс. + 200 тыс. + 30 тыс.) = 1, 27 млн рублей Так как доход Иванова (1, 27 млн рублей) меньше 2,2 млн рублей, то он попадает под ставку налога в 13%. Его налог составит: 1 270 000 * 0,13 = 165 100 рублей.
Пример
Гражданка Петрова приобрела дом в 2023 году за 8 миллионов рублей. Затраты на оформление сделки составили 100 тыс. рублей. В 2025 году она продает этот дом за 15 миллионов рублей. Допустим, ремонт она не производила. Рассчитаем доход Петровой: 15 млн — (8 млн + 100 тыс.) = 6,9 млн рублей.С первых 2,4 млн рублей налог будет рассчитан по ставке 13%: 2,4 млн руб. * 13% = 312 тыс. рублей.
Общая сумма превышает порог в 2,4 млн рублей, следовательно, налог будет рассчитываться с превышающей суммы (6,9 млн руб. — 2,4 млн руб. = 4,5 млн рублей) по ставке 15%: 4,5 млн руб. * 15% = 675 тыс. рублей. Общая сумма налога: 312 тыс. рублей + 675 тыс. рублей = 987 тыс. рублей.
Золото
В 2025 году прекращает действовать временное освобождение от НДФЛ при продаже золотых слитков. Теперь при их продаже придется заплатить 13%.
Если вы продали золотые слитки в 2024 году с прибылью, и период владения слитками составлял менее трех лет, то вам необходимо подать налоговую декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля 2025 года, а уплатить налог — не позднее 15 июля того же года. Если инвестор владел слитком более трех лет, то он освобождается от уплаты сбора.
Задержка с подачей грозит штрафными санкциями, размер которых может существенно превысить сам налог. К декларации необходимо приложить все подтверждающие документы: договор купли-продажи слитков, подтверждающие платежи документы (чеки, банковские выписки), а также документы, подтверждающие первоначальную стоимость слитков (чеки, счета-фактуры от продавца).
Расчет налога
Разница между ценой продажи и ценой покупки слитков составляет вашу налогооблагаемую прибыль. К этой сумме применяется ставка НДФЛ — 13%. Например, если вы купили слиток за 50 тыс. рублей, а продали за 70 тыс. рублей, ваша прибыль составит 20 тыс. рублей. Налог в этом случае составит 20 тыс. рублей* 13% = 2600 рублей.
ЦФА
Ключевым моментом является разделение дохода на две части: доход до 2,4 млн рублей и доход, превышающий эту сумму. Это означает, что если общий доход от операций с ЦФА (с учетом всех указанных в тексте видов дохода) не превышает эту сумму, то налог рассчитывается просто как 13% от общей суммы дохода. Например, при доходе в 1,5 млн рублей налог составит 1,5 млн рублей * 13% = 195 тыс. рублей. Налог рассчитывается от общей суммы дохода.
Сложность возникает, когда доход превышает 2,4 млн. рублей. В этом случае применяется прогрессивная шкала: фиксированная сумма налога в 312 тыс. рублей (13% от 2,4 млн. рублей) плюс 15% от суммы, превышающей 2,4 млн рублей.
Пример
Доход от операций с ЦФА составил 3 млн рублей. В этом случае налог рассчитывается следующим образом: Налог от первых 2,4 млн рублей: 312 тыс. рублей (фиксированная сумма). * Налог от суммы, превышающей 2,4 млн рублей (3 млн рублей - 2,4 млн рублей = 600 тыс. рублей). 600 тыс. рублей * 15% = 90 тыс. рублей плюс 312 тыс. (с первых 2,4 млн). Итого: 402 тыс. рублей.
Доход от продажи ЦФА, доход от выплат, аналогичных дивидендам, и доход от операций с цифровыми правами, включающими ЦФА и утилитарные цифровые права, складываются вместе. Затем к этой сумме применяется двухступенчатая шкала. Таким образом, для правильного расчета налога необходимо тщательно учитывать все источники дохода от операций с ЦФА, подпадающие под данное описание, и суммировать их для определения общей налогооблагаемой базы. После этого, в зависимости от размера этой базы, применяется соответствующая ставка налога — 13% или комбинированная ставка с фиксированной суммой и 15% от превышающей части. Необходимо также помнить о том, что это касается только резидентов РФ и не распространяется на другие виды доходов, даже если они связаны с цифровыми активами.
Вклады
Представим конкретный пример расчета НДФЛ для гражданина Иванова И.И. за 2024 год. Допустим, его годовой доход за 2024 год составил 3 млн рублей, включая зарплату. Учитывая, что годовая зарплата составила 2 млн, она не включается в налоговую базу.
Соответственно, расчет НДФЛ будет следующим: 3 млн рублей (доход) — 2 млн (зарплата) = 1 млн доход с вкладов. 1 млн * 13% = 130 тыс. рублей. Доход до 210 тыс. рублей не облагается налогом из-за установленного уровня ключевой ставки в 21%.
Теперь рассмотрим ситуацию с гражданином Петровым П.П., чей годовой доход за 2024 год составил 4 млн рублей (без учета зарплаты) — превышает установленный лимит в 2,4 млн рублей.В этом случае при расчете НДФЛ применяется прогрессивная шкала. Сначала рассчитывается 13% налог с суммы до 2,4 млн рублей. 2,4 млн рублей * 13% = 312 тыс. рублей. Затем рассчитывается налог с суммы, превышающей 2,4 миллиона рублей, по повышенной ставке (15%): 4 млн рублей (доход) - 2,4 млн рублей (планка) = 1,6 млн рублей (сумма превышения). Соответственно, 1,6 млн рублей * 15% = 240 тыс. рублей. Общая сумма НДФЛ для Петрова П.П. составит: 312 тыс. рублей + 240 тыс. рублей = 552 тыс. рублей.
Вкладчик обязан самостоятельно рассчитать сумму налога и указать ее в налоговой декларации, предоставляемой в налоговую инспекцию по месту жительства. Несвоевременная уплата налога влечет за собой начисление пени. Важно отметить, что банки обычно удерживают налог на проценты по вкладам в случае, если общая сумма процентов по всем депозитам в банке превышает 210 тыс. рублей, но это не освобождает вкладчика от ответственности за декларирование всех полученных процентов и расчета налога в соответствии с общей суммой процентов по всем вкладам во всех банках, с учетом его общего дохода. Поэтому, для точного расчета налога и предотвращения возможных проблем, рекомендуется самостоятельно вести учет всех доходов и внимательно изучить действующее законодательство.
